Category: экономика

Category was added automatically. Read all entries about "экономика".

dark

про налоги

В отношении уплаты налогов самая непорядочная структура в Российской Федерации - это Налоговая инспекция. Свежая история:

1. По налоговой декларации за 1-й квартал у Налоговой задвоилась сумма той части НДС, что уплачена как налоговый агент [по одной декларации начислили два раза]. Из-за этого возникла "задолженность".
(Компания регулярно заказывает работы ИП в Беларуси, при этом оплата работ и НДС за них происходят одновременно, ошибиться в оплате просто невозможно.)

2. За 4-й квартал не было никаких платежей и начислений "как налоговый агент", из-за этого обнаружилось, что есть задолженность. (До этого соответствующий "робот" Налоговой считал, что просто оплата происходит с задержкой и с неправильными суммами - какие-то работы регулярно заказывались и оплачивались, - и вёл учёт пени.)

В декабре пришло требование об уплате налога.

3. На требование было дано подробное разъяснение, с приложением поданной Декларации и платежек об уплате налога. Сумма налога в прямом виде указана в Декларации, оба начисления НДС как контрагента за 1-й квартал - по этой самой декларации. Любому человеку очевидно, что повторное начисление надо просто убрать. Это ошибка Налоговой и функция Налоговой, налогоплательщик на это повлиять не способен.

4. Ответ был рассмотрен заместителем руководителя Налоговой инспекции (№ 22 по Москве). По результатам рассмотрения было принято решение о взыскании задвоившейся суммы налога. (Но пока что всё в пределах допустимых человеческих ошибок...)

5. Для обеспечения этого направлены инкассовые поручения по обоим счетам компании, на основании которых с одного из счетов списана спорная сумма в полном объеме (второй счет не активен, на нем средств никогда не было, а то бы и с него такую же сумму списали бы), а кроме того, на основании неисполнения Требования (которое в п.2.) вынесено решение о приостановке всех расходных операций (очередности выше 3, т.е. неналоговых) по расчетным счетам. [Такое для них вполне обычно - одновременно списывать сумму и выносить решение о блокировке. По одной компании блокировка в 10 тыс. руб. по претензии, погашенной с другого расчетного счета этой компании, у меня висит уже 8 лет, и никакие письменные обращения в Налоговую не помогли.]

6. Спустя неделю тот же заместитель руководителя Налоговой выносит решение о взыскании спорной суммы (уже третий раз!) за счет имущества компании и направлении постановления о взыскании налога судебному приставу-исполнителю. Не по Решению из п.4, а по Требованию п.2.
[Видите "налоговую хитрость"? Об исполнении Решения п.4 налогоплательщик может представить документ из банка, а об исполнении Требования п.2 подтверждающего документа не может существовать.]

Сумма, о которой идёт речь - совсем не крупная, но сам подход Налоговой - на мой взгляд просто возмутителен.
(Я с подобным уже не в первый раз сталкиваюсь, так что знаю, что вот такие действия для них совершенно типичны. В моей практике есть случай, когда, рассмотрев возражения, Налоговая вернула ошибочно снятый с расчетного счета налог, но обычно списанные суммы уже не возвращаются и не зачитываются.)

dark

Презумпция халатности

На протяжении многих лет в налоговой системе Российской Федерации отсутствовала ответственность компаний за налоговую чистоту их подрядчиков/контрагентов. Дело в том, что согласно Гражданскому кодексу РФ, ст. 10, п. 5, в гражданских правоотношениях имеется презумпция добросовестности, т.е. до тех пор, пока какая-то из сторон не дала повода усомниться в своей добросовестности, ее следует считать добросовестно выполняющей все свои обязательства.

Такое положение дел давно уже не устраивает налоговые органы, особенно в отношении уплаты НДС. Суть НДС в том, что это фактически налог с продаж, который в этой версии «размазан» по всей цепочке участвующих лиц. И поскольку имеется презумпция добросовестности, подразумевается, что если промежуточное звено декларировало, что с этого товара/услуги уже заплачено икс НДС, то этот икс вычитается из налога для всех последующих участников цепочки.

Первые «бури» тут были связаны с возвратом НДС за экспортированный товар – когда НДС по сути уплачен не был, но подавалось требование на возмещение его из казны при экспорте. Доходило до того, что было выгодно провести экспортную операцию ради уже самого только возврата НДС... Итог всех этих разборок – что теперь при экспорте можно возвратить только ту сумму НДС, уплату которой в бюджет компания может подтвердить документально.

Затем были концептуально важные разборки налоговиков с крупными холдингами (в первую очередь – водочными) о том, что их контрагенты не уплатили НДС, и потому этот НДС должна уплатить компания, заказывавшая товар или услуги. При этом налоговики потерпели поражение почти по всем фронтам, и главный вывод был такой: чтобы требовать доплаты НДС, не заплаченного контрагентом, следует доказать, что целью сделки с контрагентом было уменьшение налоговой нагрузки.
(При этом надо быть аккуратнее с «обобщенными» формулировками: если у вас был курьер, получавший 20 тыс. в месяц, и еще столько же вы платили с его зарплаты различных налогов, и вы отказались от его услуг, а заключили договор с курьерской службой, которая оказывает услуги в том же объеме за 30 тыс., в т.ч. 5 тыс. НДС, – то да, такая сделка заключена в том числе для снижения налоговой нагрузки.)

Как вы понимаете, доказать факт сговора для налогового инспектора, по сути кабинетного работника, почти невозможно и требует определенной квалификации в сборе доказательной базы. Налоговые органы, естественно, пытаются заменить это относительно простыми в применении инструкциями.

(Ремарка: Понятие «техничка», как фирма, используемая для «слива» НДС, уже ушло в прошлое. Как и понятие «фирма-однодневка». Согласно данным системы «Контур.Фокус», на апрель 2019 г. в России осталось 855 тыс. действующих коммерческих компаний и 130 тыс. действующих ИП. Раньше «фирмы-однодневки» использовались многими крупными компаниям как механизм оптимизации налогообложения, но сейчас уже выработаны действенные методы привлечения за это к уголовной ответственности. По практике моей и моих знакомых: не встречаются сейчас [в 2019 году] однодневки [разве что как некий редкий случайный зверь], но попадаются не вполне добросовестные контрагенты или контрагенты, у которых есть недобросовестные подрядчики.)

С введением АСК НДС-2 появился термин «налоговый разрыв» (отсутствующий в Налоговом кодексе), означающий, что автоматическая система обнаружила, что заплаченный вами контрагентам НДС не весь попал в казну (по любым причинам).

Наличие такого разрыва (не существующего как юридическое понятие) дает повод налоговой инспекции запрашивать дополнительные пояснения и предлагать компании убрать из декларации по НДС часть счетов-фактур (человеческим языком: доплатить этот НДС). «Копая» под расчеты компании с контрагентами, налоговики просят предоставить:
- Пояснения, по каким критериям в качестве поставщика услуг/оборудования были выбраны данные контрагенты, а также какие услуги фактически были оказаны;
- Деловую переписку, связанную с исполнением и заключением договоров, а также информацию о контактных данных контрагентов (номера телефонов, адреса фактического местонахождения офисного/складского помещения).

(Это стандартная формулировка запроса, направляемого налоговой инспекцией в случае выявления разрыва; задача – получить какие-нибудь зацепки для возможного обоснования недобросовестности сделки.)
При наличии такого разрыва, в частности, невозможно возмещение переплаченного (непосредственно компанией в бюджет) НДС, что по сути тоже нарушение презумпции добросовестности.

Мы подошли к навязанному бизнесу налоговиками понятию «должной осмотрительности» (появилось оно давно, но прежде мало кого касалось). Концепция его применения такая: при отсутствии должной осмотрительности при выборе компанией контрагентов/поставщиков – наступают нежелательные налоговые последствия.

Как от этого защищаться? Очевидно, нужно доказать должную осмотрительность.
Поскольку в Налоговом кодексе соответствующей статьи нет, как сделать это – отдаётся на произвол самим компаниям. Поэтому не существует чётких указаний, есть только эмпирические рекомендации.

Прежде всего, в отношении всех ваших контрагентов у вас теперь обязательно должны быть доказательства их легитимности (актуальная выписка из ЕГРЮЛ и разумные дополнения к ней), реальности ведения деятельности (с формально-бюрократической точки зрения: наличия в офисе компании ее генерального директора; крупные компании в своих инструкциях о порядке применения должной осмотрительности рекомендуют: сайт компании, электронная почта, телефон) и их надежности (формально-бюрократически: отсутствие налоговых претензий, судебных исков к компании, другого официального негатива; крупные компании рекомендуют: штатное расписание, подтверждение компетентности компании в целевой области хотя бы в виде письма в произвольной форме).

Итого: у компаний (по крайней мере небольших) появилась по сути обязанность пользоваться сервисами «проверки контрагентов» (распечатывать их отчеты для всех своих контрагентов и складывать в соответствующие папочки) – как способом подтвердить документально, что компания хотя бы пыталась проявить должную осмотрительность.

ktulhu

Как устроена налоговая система в России [на примере]

Допустим, ваша компания подряжается выполнять большую, сложную, дорогую работу заметной длительности.
Например, проложить дорогу между пунктами А и Б, расписать фресками собор или создать программно-аппаратный комплекс, имитирующий работу правительства Российской Федерации, - в общем, что-то такое, чего быстро не сделать.
Допустим, что для выполнения работы вам требуется 15 месяцев, начинаете вы 1 января и заканчиваете 31 марта.
И допустим для определенностиCollapse )

dark

Нам пишут из Янины

Получил из Налоговой требование об увеличении зарплаты сотрудникам [в смысле, официальной], ввиду отставания начисляемой зарплаты от среднеотраслевой, содержащее следующую информацию:

"Одновременно сообщаем, что уровень среднемесячной заработной платы на одного работника по виду экономической деятельности "22.15" "Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации" среднеотраслевая заработная плата составляет 28 637.20 руб."

dark

про ЕГАИС

Из "Финансово-экономического обоснования" к законопроекту № 475488-4
(кто не в курсе - про то, что теперь на каждый CD-диск или DVD нужно будет приобретать у государства акцизную марку с маркировкой конкретно этого наименования):

"Маркировка продукции специальными индивидуальными идентификаторами будет осуществляться за счет производителей продукции, указанное обстоятельство не приведет к росту цен более чем на 1-2 процента к среднерыночной стоимости товара".

main

игра в наперстки

Имеется: фирма А - агент автора; фирма Б - издатель или сайт, получающий доход от использования произведений. Оба юридических лица - "солидные", т.е. с приличным оборотом, т.е. не имеющие права переходить на "упрощенку".

Если А работает бесприбыльно, то чтобы автор получил на руки 10 000 рублей, фирма Б должна перечислить А за российсского автора 15 825 руб.

из этой суммы платежи в бюджет составят:
2848,5 НДС 18%
1816,5 ЕСН 14%
1160 НДФЛ 13%
, с вычетом 20% [т.е. 10,4%].

в случае иностранного автора (например, украинского) - 20 259 руб.

из этой суммы платежи в бюджет составят:
3647 НДС 18%
2326 ЕСН 14%
4286 НДФЛ 30%

Теперь:

1. Пусть договор между А и Б заключается такой, что Б имеет право сама выплатить автору гонорар, напрямую.

Сумма налогов от этого не изменяется ни на копейку.

2. Пусть Б заключит Договор с В, использующей упрощенную систему налогообложения, о том, что Б окажет услуги (рекламного характера, например), а В вместо оплаты сведёт счеты с автором. В этом случае Б должно заплатить НДС с объема этой сделки, а потому сумма налогов остаётся всё той же. (Упрощенка не отменяет именно этой части ЕСН, в 14%, и не отменяет НДФЛ. Кстати, зачем она тогда вообще нужна?.. ;) Точно так же получается в случае расчетов в автором через частного предпринимателя.

Эта схема хороша, если Б - мелкая фирма с упрощенкой: исчезает НДС.

3. Создаём оффшорную Г (кстати, обязательно ли оффшор? наверное, сойдёт любая страна, где ещё не знают про социальные налоги?). Агентство А передаёт этой Г права вместе с возможностью платить за использование непосредственно автору. Эти права Г передаёт Б, с обязательством расчетов через Г. За использование прав Б платит Г, и отдельно платит в бюджет НДС с этих сумм. Гонорары Г выплачивает непосредственно авторам. Авторы сами платят НДФЛ (по ставке своей страны).

В результате: экономия на ЕСН, нет завышения налогов для иностранцев.

Минус: такая сложная игра, а экономим только треть налогов; - рентабельно только при очень больших финансовых оборотах.

4. Оформление автора "частным предпринимателем", не получающим гонорар, а как бы оказывающим услуги, даёт значительно бóльшую экономию налогов (остаётся НДС + 6%), а заодно решается проблема с зарубежностью украинских авторов; но, во-первых, это имеет смысл лишь при регулярных больших гонорарах; во-вторых, эту дырку через год-два наверняка закроют.

Итого: любая "белая" схема даёт не менее 24% налога с оборота.

Под завершение - вопрос:

Какие бумаги в бухгалтерии нужно приложить к Договору, чтобы украинский автор платил подоходный налог в своей стране?

dark

правосудие и государева власть

6 февраля должно состояться первое рассмотрение претензий к Френкелю, обвиняемому в заказе убийства зам. пред. Центробанка.

Однако ВВП уже объявил результаты этого рассмотрения. На недавней пресс-конференции он сказал:

"Что касается других громких преступлений, вы знаете, что недавно раскрыто убийство заместителя председателя Центрального банка России".

Т.е. о судьбе Френкеля уже договорились.

dark

цензура

Почему в магазине запрещено продавать пособие, как сделать взрывчатку или отраву - но можно купить пособие по экономике?

Или я не прав, цензура всё же работает, и НАСТОЯЩИЙ учебник по экономике нигде не продаётся?

at_war

девальвация понятий

CNN поясняет: под термином "катюша" понимаются любые неуправляемые артиллерийские снаряды. Любые. Снаряды.

Видимо, в описаниях действий израильской армии журналистам следует употреблять термин "баллистическая ракета" в случае ракеты неуправляемой и "крылатая ракета" в случае использования более хитрых боеприпасов.

dark

экономическое (напоследок)

Для того чтобы вызвать деструкцию нынешней (довольно дурацкой) налоговой системы, достаточно добиться выполнения следующих вполне разумных требований:

Отменить НДС с налогов!

Отменить НДС с доходов частных лиц!

(Последствия для государства в отношении жесткого контроля предпринимателей - будут катастрофические.)